Công văn của Tổng cục Thuế số 5371/TCT-CS ngày 31/12/2009 về việc triển khai thực hiện Luật thuế Tiêu thụ đặc biệt

Kính gửi: Cục thuế các tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương.

Luật thuế tiêu thụ đặc biệt số 27/2008/QH12 được Quốc hội thông qua ngày 14/11/2008 và có hiệu lực áp dụng từ ngày 01/4/2009, riêng các quy định đối với mặt hàng rượu và bia có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 01 năm 2010. Chính phủ đã ban hành Nghị định số 26/2009/NĐ-CP ngày 16/3/2009 quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật thuế tiêu thụ đặc biệt, Bộ Tài chính đã ban hành Thông tư số 64/2009/TT-BTC  ngày 27/3/2009 hướng dẫn thi hành Nghị định số 26/2009/NĐ-CP ngày 16 tháng 3 năm 2009 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt.

Để việc triển khai thực hiện kịp thời đúng quy định của Luật thuế, Tổng cục Thuế đề nghị các Cục thuế tổ chức phổ biến, quán triệt một số nội dung sửa đổi, bổ sung mới có hiệu lực từ ngày 01/01/2010 của Luật thuế tiêu thụ đặc biệt đối với rượu, bia tới cán bộ và tới người nộp thuế trên địa bàn quản lý, cần tập trung vào một số vấn đề sau:

1. Về thuế suất thuế TTĐB:

a) Đối với rượu: Việc áp dụng thuế suất thuế TTĐB được chia thành 2 nhóm:

- Rượu từ 20 độ trở lên:

+ Từ ngày 01 tháng 01 năm 2010 đến hết ngày 31 tháng 12 năm 2012: áp dụng thuế suất 45%.

+ Từ ngày 01 tháng 01 năm 2013 áp dụng thuế suất 50%.

- Đối với rượu dưới 20 độ: Từ ngày 01 tháng 01 năm 2010 áp dụng thuế suất 25%.

b) Đối với bia:

- Từ  ngày 01 tháng 01 năm 2010 đến hết ngày 31 tháng 12 năm 2012 áp dụng thuế suất 45%.

- Từ ngày 01 tháng 01 năm 2013 áp dụng thuế suất 50%.

2. Về giá tính thuế

Giá tính thuế TTĐB của hàng hoá là giá chưa có thuế GTGT và chưa có thuế TTĐB và không loại trừ giá trị vỏ bao bì.

Đối với mặt hàng bia lon, giá tính thuế TTĐB là giá chưa có thuế GTGT và chưa có thuế TTĐB (không được trừ giá trị vỏ lon bia theo mức 3800đ/lít bia hộp như trước ngày 01/01/2010)

Đối với mặt hàng bia chai, nếu cơ sở sản xuất bán bia chai có đặt tiền cược vỏ chai, định kỳ hàng quý cơ sở sản xuất và khách hàng phải thực hiện quyết toán số tiền đặt cược vỏ chai, số tiền đặt cược tương ứng giá trị số vỏ chai không thu hồi được phải đưa vào doanh thu tính thuế TTĐB. 

Ví dụ 1:Đối với bia hộp, năm 2010 giá bán của 1lít bia hộp chưa có thuế GTGT là 20.000đ, thuế suất thuế TTĐB mặt hàng bia (từ ngày 01 tháng 01 năm 2010 đến hết ngày 31 tháng 12 năm 2012) là 45% thì giá tính thuế TTĐB được xác định như sau:

Ví dụ 2: Quý II/2010, giá bán của một két bia chai Hà Nội chưa có thuế GTGT là 120.000đ/két, thì giá tính thuế TTĐB xác định như sau:

Ví dụ 3:Quý I năm 2010, Công ty bia A bán 1.000 chai bia cho khách hàng B và có thu tiền cược vỏ chai với mức 1.200đ/vỏ chai, tổng số tiền đặt cược là 1.200.000đ. Hết quý Công ty A và khách hàng B thực hiện quyết toán: số vỏ chai thu hồi là 800 vỏ chai, số vỏ chai không thu hồi được là 200 vỏ chai, căn cứ số lượng vỏ chai thu hồi, Công ty A trả lại cho khách hàng B số tiền là 960.000đ, số tiền đặt cược tương ứng số vỏ chai không thu hồi được là 240.000đ (200 vỏ chai x 1.200đ/vỏ chai) Công ty A phải đưa vào doanh thu tính thuế TTĐB của quý I năm 2010.

Trên đây là một số nội dung sửa đổi, bổ sung mới đối với mặt hàng rượu, bia , đề nghị các Cục thuế nghiên cứu để phổ biến hướng dẫn cán bộ thuế khi kiểm tra hồ sơ khai thuế tại bàn và người nộp thuế khi thực hiện tự khai theo đúng quy định./.